LIFO (Last In First Out): Wann wird die Methode angewendet?

Ein effizientes Lagermanagement beginnt mit der Wahl der richtigen Lagerstrategie und eine weit verbreitete Methode ist LIFO, kurz für Last In, First Out. Doch was bedeutet das konkret in der Praxis und wann ist diese Strategie die richtige Wahl? Anstatt Artikel in der Reihenfolge ihres Wareneingangs zu verkaufen oder zu verwenden, setzt das LIFO-Verfahren auf eine umgekehrte Reihenfolge: Der zuletzt eingelagerte Bestand verlässt als erster das Lager. Dieses Last-in-First-out-Verfahren hat sich in verschiedenen Branchen bewährt, insbesondere dort, wo Produkte nicht verderblich sind und Preisschwankungen häufig auftreten.

Die LIFO-Strategie geht über die reinen Lagerprozesse hinaus. Sie beeinflusst auch, wie Unternehmen ihr Inventar bewerten, Kosten berechnen und Gewinne ausweisen, vor allem in Zeiten der Inflation. Ein einfaches LIFO-Lagerbeispiel: Im LIFO-Lager würde die zuletzt eingetroffene Charge von Stahlträgern zuerst verkauft werden, sodass die aktuellen Marktpreise in der Buchführung berücksichtigt werden. Dieses einfache Beispiel LIFO verdeutlicht den praktischen Einfluss der Methode sowohl auf die Logistik als auch auf die Buchhaltung.

In diesem Artikel erläutern wir das LIFO-Prinzip, erklären Schritt für Schritt das LIFO-Verfahren und betrachten reale Anwendungsbereiche, in denen diese Methode besonders vorteilhaft für eine effiziente Lagerlogistik und eine vorausschauende Finanzplanung ist.

Was ist LIFO?

Die Definition von LIFO beschreibt ein Verfahren, bei dem der zuletzt eingelagerte Bestand zuerst verkauft oder ausgeliefert wird. Im Gegensatz zum FIFO-Prinzip (First In, First Out), bei dem ältere Waren Vorrang haben, geht LIFO davon aus, dass der neueste Bestand zuerst verwendet wird. Dies wirkt sich direkt auf die Bewertung des Lagerbestands und die Berechnung der Herstellungskosten (COGS) aus.

In Zeiten der Inflation kann die LIFO-Buchhaltung das zu versteuernde Einkommen senken, da teurere, zuletzt beschaffte Waren als verkauft verbucht werden. Die Methode ist auch in einem LIFO-Lager praktisch, da der Zugriff auf neuere Waren zuerst die Arbeitsabläufe vereinfacht, insbesondere in Hochregallagern oder anderen verdichteten Lagerumgebungen. Allerdings ist die Nutzung von LIFO durch einige internationale Rechnungslegungsstandards eingeschränkt, weshalb es wichtig ist, die Grenzen dieser Strategie genau zu verstehen.

Wie wird LIFO berechnet?

Beim Einsatz der LIFO-Methode werden die Herstellungskosten (COGS) auf Grundlage der zuletzt getätigten Einkäufe berechnet:

COGS (LIFO) = Preis der letzten Einkäufe × verkaufte Menge

Beispiel: Kauft ein Unternehmen 100 Einheiten zu je 10 € und anschließend 100 weitere zu je 12 € und verkauft es dann 120 Einheiten, geht LIFO davon aus, dass zuerst die 100 Einheiten à 12 € verkauft werden, gefolgt von 20 Einheiten aus der früheren Charge.

Ergebnis:

• 100 × 12 € = 1.200 €
• 20 × 10 € = 200 €
• Gesamte COGS = 1.400 €

Der verbleibende Lagerbestand besteht aus den 80 Einheiten à 10 €.

Dieser Ansatz führt häufig zu einem auf dem Papier niedrigeren Gewinn und damit zu Steuervorteilen.

Für Unternehmen erfordert die langfristige Verwaltung von LIFO-Beständen konsistente Prozesse und mitunter die Unterstützung durch geeignete Softwarelösungen oder ein Warehouse-Management-System (WMS).

LIFO in der Buchhaltung

Das LIFO-Prinzip (Last In, First Out) in der Buchhaltung geht davon aus, dass die zuletzt eingekauften Waren zuerst verkauft werden. Diese Methode beeinflusst die Herstellungskosten (COGS). In Zeiten der Inflation führt LIFO zu höheren COGS, da die teuersten, zuletzt beschafften Güter zuerst als Aufwand verbucht werden. Dies wiederum führt zu einem niedrigeren ausgewiesenen Gewinn und damit zu einer geringeren Einkommensteuer. Dies ist ein bedeutender Vorteil von LIFO für Unternehmen, die mit steigenden Materialkosten konfrontiert sind.

Während LIFO nach den US-GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) zulässig ist, ist es nach den IFRS (International Financial Reporting Standards) verboten. Dies schränkt die Anwendung des LIFO-Prinzips für internationale Unternehmen erheblich ein, da die meisten Länder außerhalb der USA, darunter auch Deutschland, den IFRS oder ähnlichen Grundsätzen folgen. In Deutschland ist das LIFO-Verfahren nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) und dem Steuerrecht im Allgemeinen nicht erlaubt, vor allem, weil es zu einer Unterbewertung der Bestände führen und die tatsächliche wirtschaftliche Leistungsfähigkeit eines Unternehmens möglicherweise verzerren kann.

Die Implementierung des LIFO-Prinzips erfordert eine sorgfältige und konsequente Buchführung. Wird die LIFO-Methode in Rechtsgebieten angewendet, in denen sie zulässig ist, kann die LIFO-Strategie Unternehmen eine bessere Kostenabstimmung bieten, indem die aktuellsten Kosten mit den gegenwärtigen Umsätzen abgeglichen werden, sowie die Möglichkeit geringerer Steuerverbindlichkeiten in Zeiten der Inflation eröffnen.

LIFO in der Bestandsverwaltung

Im Bestandsmanagement sorgt das LIFO-Verfahren dafür, dass neuere Artikel zuerst entnommen und versendet werden. Es ist besonders nützlich für langlebige Güter, wie Werkzeuge, Teile oder Rohstoffe, bei denen die Alterung der Produkte keine Rolle spielt.

LIFO funktioniert am optimalsten in strukturierten Lagerumgebungen wie Blocklagerung oder Hochdichte-Regalsystemen, in denen die Entnahme der zuletzt eingelagerten Artikel einfacher ist. Es verringert die Handhabungskomplexität und bringt die Lagerabläufe in Einklang mit finanziellen Strategien, insbesondere in Zeiten der Inflation.

Die Anwendung von LIFO-Lagersystemen erfordert jedoch eine sorgfältige Bestandsverfolgung und Prozessdisziplin. Richtig umgesetzt, verbessert sie den Logistikfluss und unterstützt die finanziellen Ziele eines Unternehmens, vornehmlich in schnelllebigen Branchen oder in der Schwerindustrie.

Last In First Out: Anwendungsbereiche und Beispiel

Die LIFO-Methode wird hauptsächlich in Branchen eingesetzt, in denen Waren nicht verderblich sind und die Preise regelmäßig schwanken, wie in der Fertigung, im Bauwesen oder in der Metall- oder Chemieindustrie. In diesen Bereichen ermöglicht die Anwendung der Last-In-First-Out-Strategie Unternehmen, hohe aktuelle Kosten mit den Verkaufserlösen abzugleichen, was vornehmlich während Inflationsphasen für die Steuer- und Liquiditätsoptimierung von Vorteil ist.

Ein gängiges Beispiel für LIFO ist ein Stahlhändler, der drei Lieferungen zu steigenden Preisen erhält. Nach dem LIFO-Prinzip wird der zuletzt eingegangene (und teuerste) Bestand zuerst verkauft, was die Herstellungskosten erhöht und den Wert des verbleibenden Bestands senkt. Dies ist ideal für eine präzise Umsatzberichterstattung und eine vorausschauende Finanzplanung.

Wie die LIFO-Methode funktioniert

Das Last-In-First-Out-Verfahren funktioniert, indem die zuletzt eingelagerten Bestands­artikel zuerst entnommen werden. Dies erhöht die COGS (Cost of Goods Sold), wenn die Preise steigen, und senkt dadurch das zu versteuernde Einkommen. Das Last-in-First-out-Verfahren ist besonders wirksam in Zeiten der Inflation, da es aktuelle Kosten mit den Einnahmen abgleicht und so eine realistischere Gewinnspanne liefert.

Wenn Waren zu 5 €, 7 € und 9 € gekauft und drei Einheiten verkauft werden, erfasst die LIFO-Methode diese Verkäufe in umgekehrter Reihenfolge, was zu höheren ausgewiesenen Kosten und einem geringeren Gewinn führt. Um dieses Last-in-First-out-Verfahren korrekt anzuwenden, benötigen Unternehmen leistungsstarke Lagerverwaltungssysteme, sodass die Daten­genauigkeit sichergestellt und die Einhaltung der Rechnungslegungsstandards gewährleistet werden kann.

Überblick über die LIFO-Methode

Es gibt zwei Hauptverfahren der LIFO-Methode: das permanente und das periodische Verfahren. Beide folgen dem gleichen zuletzt hinein, zuerst hinaus-Prinzip, unterscheiden sich jedoch in der Aktualisierungshäufigkeit und der Systemkomplexität.

Das permanente Verfahren

Dieses Echtzeitverfahren aktualisiert die Bestandswerte bei jeder Transaktion. Es erfordert ein digitales Lagerverwaltungssystem (WMS) und eignet sich daher für Branchen mit hohem Warenumschlag. Es stellt sicher, dass Buchhaltung und Lagerdaten übereinstimmen, ist jedoch auf automatisierte WMS-Plattformen angewiesen, um effizient zu funktionieren.

Das periodische Verfahren

Diese einfachere Variante aktualisiert die Bestandsdaten in regelmäßigen Abständen (z.B. monatlich). Sie erfordert weder eine Live-Verfolgung noch eine fortschrittliche Software, was sie für kleine Unternehmen attraktiv macht. Allerdings kann es zu kurzfristigen Datenlücken kommen, die die Genauigkeit der Berichterstattung beeinträchtigen.

LIFO-Lagersysteme: Regalsysteme

Um das Last-in-First-out-Verfahren in der Logistik umzusetzen, muss die Lagerinfrastruktur diese Methode unterstützen. Das System muss einen einfachen Zugriff auf den neuesten Bestand ermöglichen und so eine korrekte Warenrotation sicherstellen.

Regallager

Drive-in- und Push-back-Regalsysteme werden häufig für ein LIFO-Lager eingesetzt. Bei beiden Systemen werden Paletten von derselben Seite aus eingelagert und entnommen. Diese Systeme verringern den benötigten Gangraum und ermöglichen gleichzeitig eine effiziente, hochverdichtete Lagerung von haltbaren Waren.

Freiluftlagerung

Die LIFO-Lagerstrategie im Außenbereich wird für große, wetterbeständige Artikel wie Baumaterialien eingesetzt. Obwohl sie kostengünstig ist, birgt sie Risiken aufgrund begrenzten Schutzes und eingeschränkter Automatisierung und eignet sich am besten für Güter mit minimalem Handlungsbedarf.

Hochregallager

Fortschrittliche LIFO-Lagersysteme umfassen automatisierte Hochregallager mit robotergestützten Kränen. Diese Systeme verwalten große Bestände auf engem Raum und wenden die LIFO-Methode mithilfe von Lagerverwaltungssoftware an. Diese Lösung ist ideal für Unternehmen, die Geschwindigkeit, Präzision und minimalen Personaleinsatz benötigen.

Voraussetzungen für die Anwendung der LIFO-Methode

Um die LIFO-Methode umzusetzen, müssen bestimmte Bedingungen im Lager und in der Buchhaltung erfüllt sein. Physisch muss die Lagerung das Last-in-First-out-Prinzip unterstützen, typischerweise durch einseitige Regalsysteme oder Blocklagerung, die einen schnellen Zugriff auf den neuesten Bestand ermöglicht. Diese Struktur ist ideal für Güter ohne Haltbarkeitsbeschränkungen.

Betriebliche Konsistenz ist entscheidend. Alle Lagerprozesse sollten sicherstellen, dass stets die neueren Artikel zuerst entnommen werden. Der Einsatz eines Lagerverwaltungssystems (WMS), das die LIFO-Strategie unterstützt, wird dringend empfohlen, da es den Wareneingang nach Zeitstempeln verfolgt und eine korrekte Warenrotation gewährleistet.

Im Rechnungswesen muss das LIFO-Verfahren, einmal eingeführt, konsequent angewendet werden. In Ländern wie Deutschland ist das LIFO-Verfahren nach dem Handelsrecht zulässig, jedoch müssen Unternehmen eine detaillierte Dokumentation führen, um konform zu bleiben. Ein Wechsel vom LIFO-Verfahren zu einer anderen Methode erfordert eine formelle Dokumentation und kann steuerliche Auswirkungen haben.

Wenn sie mit der Infrastruktur, dem Personal und den gesetzlichen Vorschriften in Einklang steht, kann das LIFO-Verfahren eine effiziente Warenhandhabung und kostensparende Inventurstrategien unterstützen.

Beschränkungen von LIFO

Trotz seiner Vorteile hat die LIFO-Strategie erhebliche Nachteile. Sie ist nach den IFRS nicht zulässig, was ihre Nutzung bei weltweit tätigen Unternehmen einschränkt. Unternehmen, die LIFO für die lokale Berichterstattung verwenden, benötigen häufig ein separates, auf dem FIFO-Prinzip basierendes System, um internationale Vorschriften einzuhalten, was die Komplexität erhöht.

LIFO ist nur für nicht verderbliche Lagerbestände geeignet. In Branchen wie der Lebensmittel- oder Gesundheitswirtschaft, in denen Produkte in der Reihenfolge ihres Eingangs verkauft werden müssen, ist FIFO zwingend vorgeschrieben. Der Einsatz von LIFO-Lagersystemen in diesen Fällen könnte zu Verschwendung oder gesetzlichen Verstößen führen.

Logistisch kann LIFO ineffizient sein, wenn älterer Lagerbestand benötigt wird. Das Erreichen von Waren hinter neueren Beständen kann ein Umstapeln oder zusätzlichen Arbeitsaufwand erfordern. Dies erhöht die Kosten und das Risiko von Warenbeschädigungen, insbesondere in stark frequentierten Lagern mit begrenzter Automatisierung.

Ferner hängen die mit LIFO verbundenen Steuervorteile von den Marktbedingungen ab. Fallen die Preise, verbleibt älterer, günstigerer Lagerbestand in den Büchern, was zu höheren Gewinnen und damit zu höheren Steuern führt. LIFO birgt außerdem das Risiko, veraltete Lagerwerte beizubehalten, was die Finanzberichte und Prognosen erschwert.

Zusammenfassend kann gesagt werden, dass das Last-in-First-out-Verfahren in bestimmten Branchen funktioniert, jedoch eine sorgfältige Planung erfordert und nicht für jedes Unternehmen geeignet ist.

Last In First Out: Vorteile und Nachteile

Bevor man sich für LIFO entscheidet, ist es wichtig, die Vor- und Nachteile abzuwägen.

Vorteile von LIFO

Der größte Vorteil des LIFO-Verfahrens liegt in seiner Leistungsfähigkeit während Inflationsphasen. Der Verkauf der zuletzt bewerteten Lagerbestände erhöht die Herstellungskosten (COGS), senkt das zu versteuernde Einkommen und verbessert den Cashflow. Dies ist besonders hilfreich für Unternehmen, die mit knapper Liquidität arbeiten.

Das LIFO-Prinzip liefert zudem realistischere Gewinnzahlen in Branchen, in denen sich die Preise häufig ändern. Unternehmen sehen die aktuellen Kosten in ihren Ausgaben berücksichtigt, was die Entscheidungsfindung und Planung verbessert.

Aus Lagerhaltungssicht können LIFO-Lagersysteme die Abläufe bei stapelbaren, haltbaren Waren, wie Baumaterialien oder Metallteilen, vereinfachen, da der Zugriff auf neuere Bestände einfacher und effizienter ist.

Nachteile von LIFO

Allerdings ist die weltweite Einführung von LIFO aufgrund des Verbots nach den IFRS eingeschränkt. Unternehmen mit internationalen Geschäftsaktivitäten können mit einer doppelten Buchführung und zusätzlichen Berichtspflichten konfrontiert werden.

LIFO kann auch den Wert des Inventars verfälschen. Alter Lagerbestand kann über Jahre unverkauft bleiben und eine LIFO-Reserve schaffen, die den tatsächlichen Marktwert nicht widerspiegelt, was Investoren und Prüfer verwirrt.

In der Logistik kann die Anwendung der Last-in-First-out-Strategie den Arbeitsaufwand erhöhen, insbesondere in schnelllebigen oder gemischten SKU-Umgebungen. Fallen die Preise, kehrt sich der zuvor vorteilhafte Steuereffekt um, was die Verbindlichkeiten erhöht und die Umsatzberichte beeinflusst.

FAQ

Was ist der Unterschied zwischen LIFO und FIFO?

Der entscheidende Unterschied liegt in der Reihenfolge, in der das Inventar verwendet oder verkauft wird. Nach dem LIFO-Verfahren (Last-in, First-out) werden die zuletzt eingegangenen Waren zuerst verwendet oder verkauft. Im Gegensatz dazu geht das FIFO-Verfahren (First In, First Out) davon aus, dass der älteste Bestand zuerst abgebaut wird. Dieser Unterschied wirkt sich auf die Finanzergebnisse aus: In Zeiten der Inflation führt LIFO zu höheren Herstellungskosten (COGS) und geringeren Gewinnen, während FIFO niedrigere Herstellungskosten und höhere Gewinne ausweist. Die Wahl zwischen FIFO und LIFO beeinflusst Steuern, Berichterstattung und das Liquiditätsmanagement.

Warum ist die LIFO-Buchführung in den weltweit meisten Ländern verboten?

Das LIFO-Buchführungsverfahren ist nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) verboten, da es die tatsächliche finanzielle Lage eines Unternehmens verzerren kann. Indem es Unternehmen erlaubt, ältere und möglicherweise veraltete Inventarwerte in ihren Bilanzen zu verwenden, kann LIFO den tatsächlichen Wert der Vermögenswerte verschleiern. Dieses Maß an Intransparenz ist der Grund, warum die meisten Länder, insbesondere jene in der EU, für die offizielle Finanzberichterstattung nur das FIFO-Verfahren oder die Methode der gewogenen Durchschnittskosten zulassen.

Wann verursacht LIFO Probleme?

LIFO-Verfahren können problematisch werden, wenn der Lagerumschlag gering ist und veraltete Bestände unbegrenzt im Inventar verbleiben. Dies beeinträchtigt nicht nur die finanzielle Genauigkeit, sondern erhöht auch die Lagerkosten und das Risiko der Produktveraltung. Zudem kann LIFO in einem deflationären Markt die Gewinne aufblähen und dadurch die Steuerlast erhöhen. Auch betriebliche Probleme treten auf, wenn Lager nicht für Last-in-First-out-Verfahren ausgelegt sind, was Arbeitsabläufe stören und die Effizienz verringern kann.

Gibt es Alternativen zu LIFO?

Ja, es gibt mehrere Alternativen. Am gebräuchlichsten ist FIFO, das sowohl nach GAAP als auch nach IFRS zulässig ist und oft ein besseres Bild vom Alter und Wert des Inventars vermittelt. Weitere Verfahren sind die Methode der gewogenen Durchschnittskosten und die Methode der spezifischen Identifizierung. In einigen Branchen werden hybride Ansätze verwendet, insbesondere bei komplexen oder diversifizierten Lagersystemen. Die Wahl des richtigen Verfahrens hängt von der Produktart, der Umschlagshäufigkeit und den Anforderungen an die Finanzberichterstattung ab.

Kann ein Unternehmen zwischen LIFO und FIFO wechseln?

Der Wechsel zwischen LIFO und FIFO ist möglich, jedoch geregelt. In Ländern, in denen LIFO zulässig ist, wie in den USA, erfordert der Wechsel zu FIFO in der Regel die Genehmigung des IRS und muss begründet werden. Häufige Änderungen sind aufgrund der Auswirkungen auf die finanzielle Vergleichbarkeit unerwünscht. Ferner müssen Unternehmen, die nach IFRS berichten, FIFO oder andere zulässige Verfahren anwenden, LIFO ist keine Option. Für international tätige Unternehmen ist die konsequente Anwendung von FIFO oft praktischer.